Resumen de las principales medidas tributarias que consideramos más relevantes aprobadas con los presupuestos generales del Estado para este año:
Impuesto sobre la renta
El tramo del IRPF de la escala general de más de 300.000 euros sube en 2 puntos. El porcentaje final dependerá de cada comunidad autónoma.
El tramo fiscal de las rentas del ahorro de más de 200.000 euros sube del 23 al 26%.
El límite de aportación a planes de pensiones baja de 8.000 a 2.000 euros anuales. En cambio, se pueden complementar con planes de pensiones de empresa hasta un límite conjunto de 10.000 euros anual
Impuesto sobre sociedades
Los ingresos por transferencia de dividendos y valores solo estarán exentos cuando el porcentaje de propiedad sea como mínimo del 5%. Hasta ahora también había exención si el valor de adquisición era de más de 20 millones de euros aunque no hubiera sido inferior al 5%.
La exención indicada en el punto anterior no será total como antes, sino que se limita al 95% los dividendos o plusvalías obtenidas. Esta limitación no se aplicará a los compromisos que reciban la facturación inferior a 40 millones de euros siempre que no sea sociedad holding, que no forman parte de un grupo comercial y que se perciban dividendos en períodos impositivos que acaben en los 3 años inmediatos y sucesivos del año de constitución de la entidad que los distribuye.
IVA
La tasa de IVA para bebidas refrescantes, zumos y refrescos con azúcares o edulcorantes añadidos pasa del 10 al 21%
Interés legal del dinero
El tipo de interés legal se mantiene en el 3% y el tipo de demora en el 3,75%
Resumen de las principales medidas aprobadas en el Real Decreto Ley 35/2020 de 22 de diciembre de 2020
Arrendamiento de locales
Si el propietario es titular de más de 10 inmuebles urbanos se podrá optar en estas dos opciones:
Una reducción del 50% de la renta mientras dure el estado de alarma que se implantó el pasado 25 de octubre. El plazo incluye las posibles prórrogas que se establezcan y hasta a 4 mensualidades adicionales.
Una moratoria/aplazamiento en el pago de la renta por el mismo plazo de la opción anterior. El plazo máximo que puede durar el aplazamiento son 2 años desde el fin de la moratoria o la fecha de finalización del contrato de alquiler y sus prórrogas.
Si el propietario no es titular de más de 10 inmuebles urbanos el arrendatario podrá pedir antes del 31/1/2021 un aplazamiento temporal y extraordinario en el pago de la renta de alquiler siempre que antes no se hubiera acordado un pacto entre las partes de forma voluntaria. Incluso se puede utilizar la fianza como pago siempre y cuando se reponga la misma en un plazo máximo de un año.
Para acogerse a estas reducciones el arrendatario pyme o autónomo tiene que cumplir lo siguiente:
Estar de alta de autónomos.
Su actividad debe haber quedado legalmente suspendida o sino ha sido suspendida que se haya reducido su facturación un 75% en el mes natural anterior al que solicita la petición en comparación con la facturación mensual promedio del mismo trimestre del año anterior
No se aplicarán estas medidas si el arrendador está en situación de concurso de acreedores o si por aplicación de estas reducciones se encuentre en riesgo de insolvencia inminente según establece la Ley concursal.
Medidas laborales y de Seguridad Social
Exoneración del 85% (75% si hay más de 50 trabajadores) de la cuota empresarial de los trabajadores en Erte de de los trabajadores que hayan reiniciado su actividad a partir de 1/12/2020 o desde la entrada del RDL 18/2020 de 12 de mayo. Esta medida afecta a los sectores siguientes:
Comercio al por mayor de bebidas
Restaurantes y puestos de comidas
Establecimientos de bebidas
Actividades de jardines botánicos, parques zoológicos y reservas naturales
Actividades de juegos de azar y apuestas.
Medidas tributarias
Aplazamiento de todas las liquidaciones del 1º trimestre 2021 para empresas cuyo volumen de facturación sea inferior a 6 mill. € en el año 2020. Las condiciones son: a. Plazo de 6 meses (no se puede variar)
b. Sin intereses los primeros 3 meses.
Reducción entre el 20% y el 35% de los rendimientos de las actividades de autónomos que tributan por módulos
Finalizamos el 2020 con el cierre contable y fiscal que sin ningún lugar a duda, este año viene marcado por el impacto de la Covid-19 y con él todas las medidas financieras, fiscales y económicas que se han llevado a cabo para intentar sobrevivir y a la vez, mitigar sus efectos económicos en las empresas.
10 Puntos clave para hacer el cierre fiscal
1. Cerrar el ejercicio lo antes posible
Ten en cuenta que es muy importante tener una visión de la situación económica-financiera del negocio.
2. Analizar el balance de situación
Nos puede ayudar a detectar necesidades de financiación ya que el balance de situación nos muestra una fotografía de la empresa a la fecha del cierre del ejercicio, permitiéndonos conocer, entre otras cosas, los pagos pendientes.
3. Analizar la cuenta de pérdidas y ganancias
Así conocemos los márgenes sobre las compras a los que se está vendiendo, el peso de los gastos de personal y demás gastos.
4. Analizar el flujo de caja
5. Revisar la contabilidad con un balance de comprobación de suma y saldos
Este balance nos permite saber si existen errores en los saldos.
6. Ajustes contables de fin de ejercicio
Prestamos atención a la reclasificación de deudas a largo y corto plazo, periodificaciones, variación de existencias, dotación de provisiones, amortizaciones.
7. Cierre Fiscal
Una vez realizado el cierre contable se podrá hacer el fiscal. Se debe tener en cuenta todos los gastos deducibles (multas administrativas, pérdidas de juego), incentivos fiscales, entidades de reducida dimensión, inversiones en I + D) y reducciones (por inicio de actividad, autónomos dependientes).
8. Previsiones y objetivos para el siguiente año
Por ejemplo, podemos ver la evolución de las ventas a través de la cuenta de pérdidas y ganancias.
9. Rentabilidad
Tenemos que comprobar la rentabilidad de la empresa. No nos podemos guiar por cifras de ventas elevadas.
Haber percibido la prestación extraordinaria por cese de actividad correspondiente al 30 de junio de 2020.
Estar de alta en el Régimen Especial, y mantenerse de alta en el mismo durante la percepción de la prestación.
Contar con la cobertura de la prestación ordinaria por cese de actividad.
Tener cotizados con dicha cobertura, como mínimo, los doce meses anteriores a julio de 2020, es decir, desde julio de 2019 a junio de 2020, de forma continuada.
Hallarse al corriente en el pago de las cuotas a la Seguridad Social.
Se deberá acreditar con posterioridad al reconocimiento provisional del derecho una reducción en la facturación durante el tercer trimestre del año 2020 de al menos el 75% en relación con el mismo periodo del año 2019.
Se deberá acreditar con posterioridad al reconocimiento provisional del derecho no haber obtenido durante el tercer trimestre 2020 unos rendimientos netos superiores 5.818,74.- € . Para determinar el derecho a la prestación mensual se prorratearan los rendimientos netos del trimestre, no pudiendo exceder a 1.939,58 € mensuales.
Cuantía de la prestación
La cuantía de la prestación regulada en este artículo será el equivalente al 70% de la base reguladora que será el promedio de las bases por las que se hubiere cotizado durante los doce meses continuados e inmediatamente anteriores al mes de julio de 2020.
Duración
Esta prestación podrá percibirse como máximo hasta el 30 de septiembre de 2020, siempre que el trabajador tenga derecho a ella en los términos fijados en el artículo 338 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad social.
Solicitud
El reconocimiento a la prestación solicitada se llevará a cabo por la mutua con carácter provisional, con efectos de 1 de julio de 2020 si se solicita antes del 15 de julio, o con efecto desde el día siguiente a la solicitud en otro caso, debiendo ser regularizada a partir del 31 de enero de 2021
Cotización
El trabajador autónomo, durante el tiempo que esté percibiendo la prestación, deberá ingresar en la Tesorería General de la Seguridad Social la totalidad de las cotizaciones, aplicando los tipos vigentes a la base de cotización correspondiente. La mutua abonará al trabajador, junto con la prestación por cese en la actividad, el importe de las cotizaciones exclusivamente por contingencias comunes.
A partir del 12 de mayo, las empresas que sigan afectadas por las causas de fuerza mayor descritas en el RDL 08/2020 seguirán teniendo vigentes los ERTE concedidos, su duración máxima será hasta el 30 de junio de 2020.
Las medidas extraordinarias referidas a la prestación de desempleo siguen vigentes hasta 30 de junio de 2020.
Queda abierta la posibilidad de ampliación de ertes más allá de 30 junio de 2020 para determinadas actividades, pendiente de aprobar nuevas medidas.
CONCEPTO ERTE FUERZA MAYOR PARCIAL
En el momento en que se modifica un erte de fuerza mayor, ya sea por incorporación total o parcial de algún trabajador, el erte pasa a considerarse parcial y se aplican nuevos criterios de exoneración de pagos de la cuota empresarial de la Seguridad Social.
EXONERACION
Siguen vigentes las exoneraciones actuales, pero se ven modificadas en el caso de modificar la situación anterior a mayo 2020.
EXONERACION PERSONAL EXCLUIDO ERTE
< 50 trab
> 50 trab
MAYO
85%
60%
JUNIO
70%
45%
EXONERACION PERSONAL QUE SE MANTIENE EN ERTE
< 50 trab
> 50 trab
MAYO
60%
45%
JUNIO
45%
30%
Para aplicar la exoneración se debe presentar declaración responsable para cada CCC.
MANTEMIMIENTO EMPLEO
Los ertes por fuerza mayor están condicionados al mantenimiento del empleo durante los 6 meses siguientes al inicio de la actividad, se apuntan algunas concreciones sobre este tema:
El compromiso afecta solamente a los contratos incluidos en erte. No se incumple en los siguientes casos:
1.- Si se producen despidos disciplinarios procedentes, dimisión, muerte, jubilación, incapacidad permanente o finalización de contrato fijo discontinuo.
2.- En caso de contratos temporales, por finalización, o en casos de contratos de obra por imposibilidad de realizar la actividad de forma inmediata.
3.- Empresas en situación de riesgo de concurso de acreedores.
INCUMPLIMIENTO MANTENIMIENTO EMPLEO
Las empresas que incumplan el compromiso de mantener el empleo deberán reintegrar las exoneraciones aplicadas, con recargos y intereses correspondientes.
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